Зміни в механізмі визначення бази оподаткування ПДВ

Законом від 24.12.2015 № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу і деякі законодавчі акти України про забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» оновлено механізм визначення бази оподаткування ПДВ по операціях з поставки самостійно виготовлених товарів. З 1 січня 2016 року вона визначається на рівні не нижче звичайної ціни (в 2015 році – не нижче собівартості). З урахуванням змін, внесених в адміністрування акцизного податку, не включається в базу оподаткування ПДВ акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів
Формула, за якою платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних доповнено складовою «Овердрафт» і має вигляд:
Накл = НаклОтр + Митн + ПопРах + Овердрафт — НаклВид — Відшкод — Перевищ,
Під овердрафтом розуміється сума середньомісячного розміру сум ПДВ, які за останніх 12 звітних (податкових) місяців були задекларовані та погашені чи розстрочені або відстрочені.
Відновлена можливість подання на контрагента заяву із скаргою у разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної, порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкової накладної чи розрахунку коригування. Протягом 15 календарних днів з дня надходження такої заяви із скаргою контролюючий орган зобов’язаний провести документальну позапланову перевірку зазначеного продавця для з’ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов’язань з ПДВ за такою операцією. При цьому, податкова накладна, що містить помилки в реквізитах (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД є підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту.
З 1 січня 2016 року змінено правила зарахування сум податкових зобов’язань з ПДВ на спец рахунок.
1. по операціях з сільськогосподарськими товарами/послугами (крім операцій із зерновими і технічними культурами та операцій з продукцією тваринництва) співвідношення перерахування до державного бюджету — 50%, на спец рахунок – 50%;
2. по операціях із зерновими і технічними культурами співвідношення перерахування до державного бюджету — 85%, на спец рахунок – 15%;
3. по операціях з продукцією тваринництва співвідношення перерахування до державного бюджету — 20%, на спец рахунок – 80%;
У зв’язку з відміною з 1 січня 2016 року пільги по операціях з постачання зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД (п. 197.21 ст.197 Податкового кодексу), всі операції з поставки вищезазначених культур обкладаються ПДВ. Відповідно, по таких операціях виникає право на бюджетне відшкодування.